Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу в организации

### Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу в организации #### **1. Что считается рекламой?** Реклама — это информация, направленная на привлечение внимания к товару, бренду или компании, адресованная неопределенному кругу лиц (ст. 3 ФЗ «О рекламе»). **Примеры рекламных расходов:** — Контекстная и таргетированная реклама в интернете. — Баннеры, щиты наружной рекламы. — Видеоролики на ТВ, радио, в онлайн-кинотеатрах. — Продвижение у блогеров и в соцсетях. — Сувенирная продукция с логотипом. — Розыгрыши и акции для клиентов. **Не реклама:** — Информационные вывески (например, режим работы). — Статьи в СМИ без пометки «реклама». #### **2. Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99 и ФСБУ 10/2026)** — Рекламные расходы отражаются на счетах: — **44** «Расходы на продажу» (для торговых компаний). — **26** «Общехозяйственные расходы» (для производственных). — Если реклама долгосрочная (например, годовая подписка), затраты сначала учитываются на счете **97** «Расходы будущих периодов», затем списываются равномерно. **Изменения с 2027 года (ФСБУ 10/2026):** — Жесткие требования к обоснованию экономической выгоды для учета расходов как активов. — Разделение расходов на включаемые и не включаемые в чистую прибыль. #### **3. Налоговый учет (ст. 264 НК РФ)** Рекламные расходы делятся на: **1. Ненормируемые (списываются полностью):** — Реклама в СМИ и интернете (включая контекстную и таргет). — Наружная реклама (щиты, баннеры). — Участие в выставках. — Изготовление каталогов. **2. Нормируемые (лимит — 1% от выручки без НДС):** — Сувенирная продукция (ручки, кружки). — Призы и подарки в акциях. — Дегустации и раздача образцов. **Пример расчета:** Выручка — 25 млн руб. Нормируемые расходы — 300 тыс. руб. Лимит: 1% от 25 млн = 250 тыс. руб. Сверхлимит: 50 тыс. руб. (не учитывается). #### **4. НДС по рекламным расходам** — Вычет НДС возможен, если реклама связана с облагаемой деятельностью. — Для нормируемых расходов НДС принимается к вычету полностью (даже если расходы превысили лимит). #### **5. Первичные документы** Обязательно: — Договор, акт, счет-фактура. — Дополнительно: приказ на акцию, отчет о результатах, скриншоты размещения. #### **6. Особые случаи** — **Маркировка интернет-рекламы (ERID):** С 2025 года без маркировки расходы не учитываются. — **Рекламный сбор 3%:** Платят площадки с апреля 2025 года. — **Работа с блогерами:** Чек из «Мой налог» + акт. #### **7. Выводы** — Разделяйте нормируемые и ненормируемые расходы. — Следите за лимитом 1% от выручки. — Собирайте полный пакет документов. — Учитывайте изменения ФСБУ 10/2026 и маркировку ERID. **Ошибки, которых стоит избегать:** — Учет информационных статей как рекламы. — Несвоевременный пересчет лимита. — Отсутствие маркировки для интернет-рекламы. Правильный учет рекламных расходов снижает налоговые риски и оптимизирует затраты.